В обиходе женщины часто называют декретом отпуск по беременности и родам. Трудовое законодательство России гарантирует, что время нахождения женщины в этом отпуске будет оплачено.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Декретные выплаты
Федеральный закон от 29 декабря 2006 №225-ФЗ в статье 10 подробно определяет, что такое декретный отпуск, какова его продолжительность и с какого срока беременности он должен быть предоставлен работодателем сотруднице. По сути, декретный отпуск является , поскольку начисление и выплата пособия происходят на основании предоставленного больничного листа и средствами ФСС.
Иногда к декретным ошибочно относят средства, выплачиваемые по уходу за ребенком до достижения им возраста полтора года.
Это неверно, поскольку пособие по уходу, может быть назначено не только маме, но и папе, а также любому опекуну ребенка по заявлению. Мужчинам декретное пособие не полагается. В том случае, если женщина не трудоустроена, семья пособие не получит.
Сумма
Размер декретных в большей мере зависит от доходов женщины и равняется полному среднему заработку, при длительности стажа свыше полугода. Тогда сумма пособия рассчитывается в зависимости от МРОТ в текущем году.
Для начисления и расчета пособия с начала 2011 года используются новые правила расчета, утвержденные Правительством РФ. Средний заработок рассчитывается по итоговым доходам за двухлетний период до того года, в котором сотрудница пошла в дородовой отпуск. Общую сумму облагаемых страховыми взносами по материнству доходов делят на 730 дней, а если один из расчетных годов был високосным, то на 731 день.
Следует обратить внимание на то, что даже если у будущей мамы страховой стаж, например, один год, то для расчета суммы выплат будет использовано не фактической количество отработанных дней, а фиксированное – 730.
Это существенно уменьшит сумму пособия. Однако с 2013 года женщины больше не могут выбирать способ расчета декретных.
С этого момента из общего количества дней подлежат исключению периоды, когда:
- работница находилась на больничном;
- женщина находилась в ;
- использовался отпуск по уходу за ребенком до трехлетнего возраста;
- женщина была освобождена от трудовой деятельности, но полного или частичный оклад был сохранен (простои по вине работодателя);
- работница использовала оплачиваемые выходные дни, в связи с уходом за ребенком-инвалидом.
Полученную величину среднедневного заработка умножают на количество дней, указанное в больничном листе, предоставленном сотрудницей.
Количество дней может быть разным:
- 140 дней , которые включают в себя 70 дней до наступления родов и 70 дней после.
- 156 дней , разделенных на 70 дней перед родами и 86 после – в случае осложнений со здоровьем роженицы, вызванных оперативными вмешательствами.
- 194 дня , состоящие из 84 календарных дней до примерной даты родов и 110 дней после – в случае рождения двоих или более детей.
В отношении пособия по БиР существуют такие понятия как максимальный и минимальный размер. Средний дневной заработок, вычисленный в ходе расчетов, не может быть ниже минимального дневного заработка, рассчитанного на основе МРОТ. В 2019 МРОТ составляет 5695 рублей . Поэтому минимальная выплата в 2019 году равна 27455,34 рублей , при неосложненных родах, но может достигать 38045,26 рублей – при многоплодной беременности.
Сумма выплат в связи с декретным отпуском не зависит от количества детей у женщины.
Верхний предел суммы пособия ограничен величиной заработной платы, на которую должны быть начислены специальные взносы в ФСС по случаю нетрудоспособности и в связи с материнством в расчетных годах. В 2019 году для расчета берутся максимальные суммы за 2019 и 2013 год, которые составляют 624 000 и 568 000 рублей соответственно.
Максимальный размер декретных в 2019 году не превысит:
- 228 602,74 руб . - в обычном случае;
- 254 728,77 руб . - при наличии осложнений;
- 316 778,08 руб . - при рождении более, чем одного ребенка.
Кроме того, на ограничения суммы декретных влияет статус получающей пособие женщины:
- Учащиеся ВУЗов и ССУЗов получают декретные выплаты в размере стипендии.
- Женщинам, проходящим службу по контракту, положена сумма, не превышающая денежного довольствия.
- Уволенные по причине прекращения предпринимателем своей деятельности или ликвидации организации получают 300 рублей . Однако для этой категории сумма пособия ежегодно индексируется.
Выплата пособия происходит единовременно полной суммой.
Особые проблемы у бухгалтеров вызывает случай, когда пособие необходимо рассчитать и выплатить сотруднице, замещающей ушедшую в декрет работницу . В данном случае трудовой договор является срочным, но срок может закончиться до наступления у женщины декретного отпуска. По действующему трудовому законодательству беременную женщину нельзя уволить до момента окончания беременности.
Регулярно, не реже раза в 3 месяца, работница обязуется предоставить, а работодатель вправе потребовать справку, которой подтверждается факт беременности. Однако после родоразрешения договор является расторгнутым согласно ТК РФ по окончанию срока действия. Какое же количество дней учитывать для расчета пособия?
Работодатель в этом случае обязан оплатить сотруднице не полный срок, а только количество дней до родов. ФСС компенсирует организации только эту сумму, а все выплаченное свыше подлежит удержанию у сотрудницы, либо отнесению на затраты предприятия.
Сроки начисления
Срок начисления и выплаты декретных регламентируется действующим законодательством. После окончания родового отпуска, в течение полугода женщина должна предоставить страхователю полный пакет документов, служащих основанием для назначения пособия. В вышеназванном законе №255-ФЗ приведен полный список данных бумаг.
К ним относятся:
- больничный лист;
- заявление с просьбой о назначении пособия;
- справка о сумме заработка, в том случае, если сотрудница в расчетном периоде меняла место работы.
С 2019 года документы для назначения пособия можно не только предоставить лично или выслать почтой, но и направить работодателю в электронной форме.
Однако лучше пока придерживаться традиционных способов передачи документов, потому что процесс электронного документооборота недостаточно откорректирован.
После получения всех документов страхователем назначается пособие в срок, ограниченный десятью днями. Если страхователем является работодатель, то пособие выплачивается в дату ближайшей заработной платы. А если женщина обратилась за пособием в органы социального обеспечения, то выплат следует ожидать до 26го числа следующего за предоставлением документов месяца. Как правило, сумма перечисляется на указанные в заявлении банковские реквизиты либо переводится получателю посредством услуг Почты России.
Кто имеет право?
- Учащиеся на дневном отделении в учебных заведениях, имеющих соответствующую лицензию. Женщины, получающие высшее или средне специальное образование.
- Работающие по трудовому договору.
- Уволенные в связи с закрытием организации-работодателя, но при условии, что женщина своевременно станет на учет в качестве безработной.
- Военнослужащие, проходящие службу на контрактной основе.
Это право закреплено в следующих нормативных документах:
- Закон от 29 декабря 2006года №255-ФЗ;
- 81-ФЗ от 19 мая 1995года;
- порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей.
Женщины, заключившие с работодателем договор, регулируемый Гражданско-правовым кодексом, так называемый договор возмездного оказания услуг, не имеют права на назначение и выплату пособия у данного работодателя, поскольку их заработок не облагается страховыми взносами в ФСС.
Облагаются ли декретные подоходным налогом?
Налогообложение декретных выплат – это вопрос в равной мере волнующий как будущих получательниц, так и руководителей организаций. Ошибки в расчете пособия могут обернуться для организации существенными штрафами или отказом ФСС возместить выплаченные сотруднице средства.
У работающих
Статья 217 НК РФ в пункте 1 определяет суммы выплачиваемых государством пособий, которые не облагаются подоходным налогом.
Отдельно подчеркивается, что декретные, наравне с пособием по безработице, относятся к не подлежащим налогообложению доходам.
Изменения в данную норму не вносились с 2005 года, и нет оснований считать, что в дальнейшем это произойдет.
У безработных
К сожалению, не положен отпуск по беременности и родам.
Поэтому у них нет даже дохода, способного создать вопрос о его налогообложении.
Исключение составляют безработные женщины, уволенные по причине ликвидации организации. Сумма положенного им пособия выплачивается полностью, без удержания подоходного налога.
На упрощенке
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных режимах налогообложения, таких как упрощенная система налогообложения, ЕСХН, ЕНВД и прочих, освобождены от уплаты ряда налогов, в том числе и налога на доходы физических лиц, в обиходе часто называемого подоходным. Казалось бы, выплаты предпринимателям не должны облагаться. Но при начислении декретных выплат женщины-предприниматели находятся почти в том же положении, что и безработные.
Индивидуальные предприниматели не обязаны заключать с ФСС договор об обязательном социальном страховании, поэтому они не входят в список тех, кому положены родовые пособия.
Однако при соблюдении ряда условий индивидуальные предприниматели также могут рассчитывать на декретные выплаты. Для этого необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика добровольных взносов в Фонде социального страхования и уплачивать фиксированные взносы, рассчитанные на основании МРОТ. Размер декретного пособия в этом случае составит 27455,34 рублей.
Пособия на сотрудников индивидуального предпринимателя, работающего на упрощенке, выплачиваются на общих основаниях. Использование УСН не освобождает предпринимателя от обязанности уплачивать в ФСС страховые взносы с доходов его работников.
При работе по совместительству
Женщины, трудовые отношения с которыми оформлены в соответствии с Трудовым кодексом РФ у нескольких работодателей, имеют возможность получить пособие по каждому из мест работы. Для этого нужно получить правильно оформленный дополнительный больничный лист и предоставить его работодателю.
Он обязан начислить и выплатить пособие по тем же правилам, что и на основном месте работы будущей мамы.
Иногда сотрудницы путают работу по совместительству и совмещение работы в разных должностях у одного работодателя. При совмещении никакие дополнительные декретные выплаты не положены. Дело в том, что при совместительстве оба работодателя отчитываются и платят в ФСС, а при совмещении только один.
Налогообложение других доплат и материальной помощи
В отпуск по беременности могут уйти только те, или те, кого . Суммы начислений определяются по размеру средней заработной платы .
Законодательством предусмотрена одна разновидность прибыли для беременной работающей женщины. Она уже сама решает, что ей нужнее: зарплата или пособие.
Если предприятие в отчётном году выплачивает сотруднице только декретные пособия, бухгалтерия эти сведения в налоговую не включает .
Прибыль в виде декретного пособия полностью уменьшается на льготируемую сумму. В расчёте невозможно показать, что данный доход освобождается от налогообложения.
В строку 030 «Сумма налоговых вычетов» вписываются лишь те не облагаемые налогом доходы, что перечислены в Приложении 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 года ММВ-7-11/387@. Пособие там не значится - по строке 030 его вписать нельзя.
Руководителю предприятия выписывается штраф за намеренное утаивание информации об освобождении декретных выплат от налога.
Продолжающая работать до родов женщина при заполнении декларации 6 НДФЛ обязана указать размер получаемой в этот период зарплаты.
Согласно письму Минфина 03-04-06-02-47, во второй части отчёта 6 НДФЛ, также указываются все премии и другие доплаты, выплачиваемые сотруднице сверх декретных.
В соответствии с БС 4-11-13984 , доплаты отражаются следующим образом:
- 100 - дата получения дополнительно вознаграждения;
- 110 - здесь пишется та же информация, что в предыдущем поле;
- 120 - следующее за указанным числом в поле 100.
По статье 217 НК РФ , при появлении на свет ребёнка материальная помощь в размере до пятидесяти тысяч рублей налогом не облагается.
Итак, в соответствии с нормами НК РФ, выплаты по беременности и родам считаются льготируемой прибылью - освобождённой от подоходного налога. Больничный лист беременной в справки 2 и 6 НДФЛ не включается. Туда вписывают только вознаграждения.
